PERSONLIG INDKOMST
Under personlig indkomst indgår blandt andet årets virksomhedsoverskud, honorarer og lønind-komst sammen med værdi af fri bil, telefon og kost/logi. Der indgår desuden underholdsbidrag, der modtages fra en tidligere ægtefælle i forbindelse med separation og skilsmisse.
Som noget nyt har arbejdsgivere og banker ikke længere pligt til at udlevere eller sende en årlig opgørelse af for eksempel løn, pension, renter, gæld og kontingenter.
Derfor kan man ikke forvente at få opgørelser med disse informationer for indkomståret 2007.
Oplysningerne bliver fortsat indberettet til SKAT og kommer med på den fortrykte selvangivelse eller lign. for 2007. De indberettigede oplysninger kan ses på internettet eller bestilles via TastSelv-telefonen.
Lønmodtagere, der tidligere har modtaget en fortrykt selvangivelse, vil for første gang kun modtage en årsopgørelse - eventuelt med et oplysningskort, hvis der er formodning om, at skatteyderen har noget at selvangive.
Specielt om fri bil gælder følgende:
Værdi af fri bil beregnes med 25% af de første kr. 300.000 og med 20% af resten. Værdien af bilen er nyvognsprisen, dog mindst kr. 160.000.
Der er to undtagelser, nemlig når bilen er mere end 3 år gammel:
1. Bilen er købt som ny: 75% af nyvognsprisen.
2. Bilen er købt som brugt: Anskaffelsessummen.
Der foretages modregning for arbejdstagers indbetalinger til arbejdsgiver.
Ved ovenstående beregning af skattegrundlaget er det forudsat, at arbejdsgiver betaler alle udgif-ter vedr. firmabilen.
Disse udgifter omfatter følgende:
1. Alle variable omkostninger (benzin, olie m.v.) (herunder også benzin under feriekørsel både i Danmark og i udlandet).
2. Alle faste omkostninger (forsikring, vægtafgift, Falck-kontingent (kun vedr. bilen) )
3.Færgetransport og broafgifter i forbindelse med erhvervskørsel eller kørsel mellem hjem og arbejde.
4.Parkeringsplads ved arbejdet.
Ikke omfattet er:
1.FDM-kontingent.
2.Privat parkeringsplads eller leje af parkeringsplads til en enkelt medarbejder.
3.Færgetransport og broafgifter vedr. privatkørsel.
4.Biltog.
5.Motorvejsafgifter.
6.Færdselsbøder, herunder parkeringsafgifter.
I den personlige indkomst er der fradrag for følgende forsikringspræmier og pensioner m.m.
1.Indekskontrakter.
2.Livsforsikringer med løbende udbetalinger.
3.Pensionsordninger med løbende udbetalinger. Hvis det årlige beløb overstiger kr. 43.100 og aftalen løber i mindre end 10 år, kan der højst fratrækkes 1/10 pr. år. Der er dog mulighed for opfyldning til kr. 43.100 pr. år.
4.Kapitalpensionsordninger, dog max. kr. 43.100 pr. år, og ikke højere end den personlige ind-komst.
5.Erhvervsudygtighedsforsikring med løbende udbetalinger.
Livsforsikringer eller andre pensionsordninger, hvor præmierne indbetales af arbejdsgiver, skal ikke medregnes på selvangivelsen, hverken som indkomst eller fradrag. For kapitalpensionsordninger indbetalt af arbejdsgiver er grænsen kr. 46.848. Beløbet medregnes ved beregningen af topskat med kr. 43.100.
KAPITALINDKOMST
Under kapitalindkomst indgår renteindtægter og renteudgifter samt andre kapitalindkomster.
LIGNINGSMÆSSIGE FRADRAG
Der gives fradrag for følgende udgifter:
1.Befordringsudgifter
2.Faglige kontingenter og arbejdsløshedskasse.
3.Øvrige lønmodtagerudgifter udover kr. 5.200 pr. år.
4.Underholdsbidrag m.m.
1.Befordringsudgifter
Befordringsudgifter kan opdeles i 2 kategorier, privat befordring og erhvervsmæssig befordring.
Privat befordring
Uanset hvorledes transporten foretages gives fradrag efter bestemte standardsatser per kilometer normal transportvej svarende til afstanden ved bilkørsel.
Der skal her tages hensyn til følgende:
1.De givne geografiske forhold,
2.Tidsmæssigt forbrug, og
3.Økonomisk rimelighed.
Under henvisning hertil er der fradrag for den faktiske udgift til færgetransport eller lignende, når den skattepligtige på en del af eller på hele strækningen mellem hjem og arbejdsplads må an-vende færgetransport eller lignende.
Såfremt der er tale om hele strækningen, skal der dog modregnes (24 x 1,78) kr. 42,72 i udgiften til færgetransport.
Transport over Storebælt giver følgende fradrag hver vej:
For bilkørsel pr. bil kr. 90,00
For togkørsel kr. 15,00.
Transport over Øresund giver følgende fradrag hver vej:
For bilkørsel pr. bil kr. 50,00
For togkørsel kr. 8,00.
Transportvejen opgøres mellem hjemmet og arbejdet. Hvis man i en periode har været på efterud-dannelseskursus, kan transportvejen i denne periode opgøres mellem hjemmet og kursusstedet, i det omfang denne transport har været foretaget. Det er en forudsætning, at kursisten samtidig har lønnet beskæftigelse.
For studerende er der kun mulighed for fradrag for den periode, hvor de er i lønnet praktik, idet det er en forudsætning for fradraget, at der skal være tale om et indtægtsgivende arbejdssted.
Fradrag kan kun foretages for den del af befordringen pr. dag, der overstiger 24 kilometer.
Fradragssatserne er følgende:
Daglig befordring under 24 km, kr. 0
Daglig befordring 25 - 100 km, kr. 1,78
Daglig befordring over 100 km, kr. 0,89
På et år har en lønmodtager typisk omkring 220 arbejdsdage. Fridage, ferier og sygedage tæller ikke med som arbejdsdage.
Skatteydere der har fri befordring til rådighed fra arbejdsgiveren herunder fri bil, el. lign., kan ikke opnå fradrag for kørsel hjem/arbejde.
Erhvervsmæssig befordring
Lønmodtagere kan ikke foretage fradrag for erhvervsmæssig befordring, bortset fra de tilfælde hvor lønmodtager har kundeopsøgende arbejde.
Arbejdsgiveren kan dog udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til Ligningsrådets takster, som for 2007 er følgende:
Kørsel i egen bil eller motorcykel:
Kørsel op til 20.000 km i et år, kr. 3,35
Kørsel udover 20.000 km i et år, kr. 1,78
Der er krav om, at der foretages opgørelse af det faktisk antal kørte km samt at arbejdsgiver kontrollerer denne.
Opgørelsen af kørselsgodtgørelsen skal indeholde følgende:
1.Modtagerens navn, adresse og CPR-nr.
2.Kørslens erhvervsmæssige formål
3.Dato for kørslen
4.Kørslens mål og eventuelle delmål
5.Antal kørte kilometer
6.Anvendt sats
7.Beregning af kørselsgodtgørelsen
Der er 3 typer erhvervsmæssig befordring
1.Befordring mellem arbejdspladser.
2.Inden for samme arbejdsplads (for eksempel et skovområde).
3.Mellem hjem og arbejde i op til 60 arbejdsdage inden for de forudgående 24 måneder (personer med skiftende arbejdssteder for samme arbejdsgiver).
Hvis godtgørelsen er mindre end ovennævnte satser, er der ikke længere fradrag for differencebe-løbet.
Der er dog altid mulighed for at anvende fradragsreglerne som nævnt under "privat befordring", hvilket betyder at kørselsgodtgørelsen indtægtsføres og fradraget vedr. befordringen mellem hjemmet og arbejdspladsen foretages med de der nævnte lavere satser.
2. Faglige kontingenter og A-kasse
Fradraget for kontingent til faglige sammenslutninger og arbejdsløshedskasser, svarer til de fra fagforeningen og arbejdsløshedskassen indsendte oplysninger om de for året betalte kontingenter.
Studerende kan ligeledes foretage dette fradrag i det omfang den faglige forening har indberettet de betalte kontingenter til Skat.
3. Øvrige lønmodtagerudgifter som sammenlagt overstiger kr. 5.200:
3.1 Telefon
Ydes der fri telefon, er dette oplyst som B-indkomst fra arbejdsgivers side med kr. 3.000 pr. år (dog højst den faktiske udgift). Beløbet skal opføres på selvangivelsen, bortset fra i de tilfælde hvor skatteyder har indbetalt et beløb til arbejdsgiver til dækning af den private andel eller har afholdt egne udgifter til en anden privat telefon (for eksempel i sommerhuset).
Sådanne indbetalinger/udgifter vil kunne modregnes i det af arbejdsgiver oplyste beløb.
Såfremt der er ydet telefongodtgørelse (delvis fri telefon) er der i modsætning til fri telefon mulighed for fradrag for de erhvervsmæssige samtaler, som medarbejderen har haft. Tilskuddet beskattes som A-indkomst og er medregnet i det af arbejdsgiveren oplyste beløb, og som anses at dække abonnementsudgifter.
3.2 Dobbelt husførelse
Hvis man af arbejdsmæssige årsager må opretholde dobbelt husførelse af midlertidig karakter, gives der normalt fradrag med kr. 400 pr. uge. Beløbet skal dække de yderligere udgifter, som det forventes, der vil være til kost og bolig for familien, der således bor to steder.
Adskillelsen skal være midlertidig, hvilket normalt vil sige op til to år.
Normalt gives fradraget til gifte personer, men også ugifte kan komme i betragtning, hvis samlivet har varet i et år eller mere.
Enlige er også omfattet heraf, hvis de er enlige forsørgere til børn under 18 år.
3.3 Faglitteratur
Hvis det er nødvendigt at anskaffe bøger for at bestride stillingen og den ansatte er nødt til at udfø-re arbejde i hjemmet, kan udgifterne fratrækkes.
Erfaringerne siger dog, at det er svært at få skattemyndighederne overbevist om, at der er tale om nødvendig faglitteratur.
Der kan kun blive tale om litteratur, der anses for nødvendig for at holde sig a jour med sin viden el-ler uddannelse og som har relevans for jobbet.
Kvitteringerne skal kunne forevises på forlangende.
3.4 Kursusudgifter
Nødvendige udgifter til deltagelse i faglige kurser godkendes normalt som fradragsberettigede, hvis disse har til formål at vedligeholde den uddannelse man tidligere har taget, og som ligger til grund for det indtægtsgivende arbejde.
Der kan kun blive tale om de udgifter, man selv har afholdt. Kvitteringer og kursusprogram skal kunne forevises på forlangende. Nødvendigheden af deltagelsen i kurset samt relevansen for jobbet må kunne sandsynliggøres.
Med hensyn til studierejser, er der ligeledes fradrag såfremt rejsens formål er efteruddannelse.
3.5 Overarbejde
Såfremt man i forbindelse med overarbejde har haft egne udgifter til fortæring, kan der foretages fradrag for dokumenterede udgifter. Det forudsættes, at arbejdet har varet mindst tre timer ud over normal planlagt arbejdsdag.
Det vil sige, at fradraget kun kan opnås på dage, hvor man på mødetidspunktet ikke havde kendskab til overarbejdet og at arbejdsgiver ikke betaler for måltiderne under overarbejdet.
3.6 Flytteudgifter
Ansatte, der forflyttes under samme arbejdsgiver, kan foretage fradrag i den skattepligtige indkomst for en række udgifter i forbindelse med flytningen.
Eventuel modtaget flyttegodtgørelse skal indtægtsføres i den personlige indkomst.
Følgende udgifter kan fratrækkes:
1. Flytning af bohave.
2. Rejseudgifter for husstanden.
3. Udgifter til nødvendige installationer.
4. Huslejetab.
Udgifter til advokat- og mæglersalær i forbindelse med køb og salg af fast ejendom kan efter prak-sis ikke fradrages.
Hvis arbejdsgiveren godtgør de under 1-4 nævnte fradragsberettigede flytteudgifter mod doku-mentation ved eksterne udgiftsbilag, skal både godtgørelsen og de pågældende udgifter holdes udenfor den ansattes indkomst og påvirker derfor ikke skatteberegningen.
Den ansatte kan dog herudover foretage et skønsmæssigt fradrag for supplerende flytteudgifter på kr. 3.000 - 6.000 afhængig af bohavet og husstandens størrelse.
3.7 Rejseudgifter
Rejsegodtgørelser er skattefri og kan som følge deraf ikke fratrækkes på selvangivelsen.
Rejsegodtgørelse kan kun udbetales for udgifter, der påføres lønmodtageren, fordi denne på grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl.
Der kan således ikke udbetales godtgørelse for rejse der varer under 24 timer og for rejse uden overnatning.
Skattefri godtgørelse kan kun udbetales hvis arbejdsstedet er midlertidigt, hvilket vil sige højst 12 måneder.
Såfremt godtgørelsen udbetales med højere beløb, end hvad der kan godkendes efter neden anførte satser, anses hele beløbet som personlig indkomst, og fradrag efter satserne for godtgørelse foretages i den skattepligtige indkomst. Dette gælder dog ikke, hvis der foretages skattetræk i det overskydende beløb og dette beløb anføres som løn på lønangivelsen.
Der kan ikke udbetales skattefri godtgørelse til dækning af fortæring, hvis arbejdsgiveren har dæk-ket lønmodtagerens udgifter hertil som udlæg efter regning.
Såfremt der ikke modtages godtgørelse i tilfælde hvor betingelserne er opfyldt, eller der udbetales et lavere beløb, kan der foretages fradrag med differencen op til følgende beløb:
Fradraget kan dog kun foretages i det omfang, det sammen med andre lønmodtagerudgifter overstiger kr. 5.200.
Natophold:
Dokumenterede udgifter eller pr. døgn 184,00
Fortæring:
Pr. døgn (24 timer) 429,00
Efterfølgende time 17,88
Reduktion ved delvis fri kost:
Morgenmad 64,35
Frokost 128,70
Middag 128,70
Reduktion i alt ved fri kost 321.75
Rejse - udland herunder Færøerne og Grønland:
Her gælder de samme satser, som i Danmark.
Småfornødenheder:
Såfremt arbejdsgiveren afholder lønmodtagerens rejseudgifter efter regning, eller som fri kost, kan der foretages fradrag for udgifter til småfornødenheder med 25% af standardsatsen for fortærings-udgifter.
3.8 Andre lønmodtagerudgifter
For flere lønmodtagerudgifter fastsættes der ikke længere standardsatser, hvilket medvirker, at der kun gives fradrag når berettigelsen og udgiftens størrelse kan dokumenteres. Der er her tale om udgifter i forbindelse med aften- og natarbejde samt arbejdstøj.
Ovennævnte udgifter under punkt 3 kan give fradrag for det beløb, der sammenlagt overstiger kr. 5.200.
For skatteydere, der har ret til fradrag af ovennævnte art og som ikke er lønmodtagere, skal der ik-ke ske reduktion med kr. 5.200. Dette gælder bl.a. for tillidsmænd, som kan opnå fradrag for rejse-udgifter efter reglerne for fagforbundenes funktionærer og tillidsmænd.
4. Fradrag for betalte underholdsydelser m.m.
Herunder blandt andet hustru- og børnebidrag.
Betingelsen for fradrag er, at hustru- eller børnebidraget enten er fastsat af det offentlige eller ved aftale mellem parterne, forudsat at aftalen mellem parterne er tilstrækkelig klar med hensyn til fast-sættelse af bidragets størrelse og løbetid.
Der kan i tilfælde hvor børnebidraget er aftalt til et større beløb end statsamtet ville have fastsat og hvor hustrubidraget er aftalt til et lavere beløb, ske begrænsning af fradragsretten.
Det kan oplyses, at normalbidraget til børn udgør pr. 1. januar 2007 kr. 6.378.
Gaver til almenvelgørende foreninger m.v. er fradragsberettiget, når gaven til den enkelte instituti-on er større end kr. 500. Summen af de fradragsberettigede gaver reduceres med kr. 500. Det højeste fradrag i alt udgør pr. år kr. 13.600.
EJENDOMSVÆRDISKAT
Hovedregel:
Af boligværdien af egen ejendom betales en særskilt skat på 10 promille af værdien op til 3.040.000, og 30 promille af det overskydende beløb.
Ejendomme der er anskaffet senest 1/7 1998:
Satserne nedsættes til henholdsvis 8 og 28 promille. Derudover gives et fradrag på 4 promille, dog højst 1.200, hvis ejendommen har været omfattet af reglerne om standardfradrag efter de hidtidi-ge regler.
For pensionister er reglerne afhængige af indkomstens størrelse, idet der såfremt disse indkomstgrænser ikke er overskredet, gives et nedslag på 4 promille af beregningsgrundlaget. Dog maksimalt kr. 6.000 pr. helårsbolig og kr. 2.000 for en sommerbolig.
Den ejendomsværdi der skal anvendes er den laveste af følgende 3 værdier:
1. Den ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende ejendom pr. 1. oktober i indkomst-året.
2. Den ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende ejendom pr. 1. januar 2001 med til-læg af 5 pct.
3.Den ejendomsværdi, der er ansat for den pågældende ejendom pr. 1. januar 2002.
Der gælder særlige regler ved om-, ny- og tilbygninger.
AKTIEINDKOMST
Aktieudbytte samt aktieavancer beskattes som aktieindkomst.
Aktieindkomst under kr. 45.500 (for ægtefæller kr. 91.000) beskattes med 28%. Overskydende aktie-indkomst beskattes med 43%.
SKATTESATSER
Skatteprocenten for selskaber udgør 25%.
Skatteprocenten for personlige virksomheder, der benytter virksomhedsskatteordningen udgør 25%.
Bundskat 2007: 5,48%.
Mellemskat 2007: 6% af personlig indkomst med tillæg af positiv nettokapitalindkomst, der tilsam-men overstiger kr. 272.600.
Topskat 2007: 15% af personlig indkomst med tillæg af positiv nettokapitalindkomst, der tilsammen overstiger kr. 327.200.
TIDSFRISTER
Selvangivelse:
Lønmodtagere, pensionister m.fl. med fortrykt selvangivelse eller årsopgørelse: 1. maj i året efter indkomståret for så vidt angår evt. ændringer til det fortrykte.
Øvrige skattepligtige personer og samlevende ægtefæller, hvis den ene har frist til 1. juli samt førnævnte lønmodtagere og pensionister m.fl., der fravælger den fortrykte selvangivelse: 1. juli i året efter indkomståret.
Selskaber: 6 måneder efter indkomstårets udløb. Dog senest 1. juli i samme år, hvis ind-komståret udløber i perioden 1. januar til 31. marts.
Moms:
Kvartalsafregnende: 1 måned og 10 dage.
Halvårsafregnende: 2 måneder.
Månedsafregnende: 25 dage. For juni 1 måned og 10 dage.
Lønsumsafgift:
Læger m.m.: Kvartalet: 15 dage efter kvartalets udløb. Årsregulering 15. august i året efter.
Finansielle virksomheder: Måneden: 15 dage efter månedens udløb.
Foreninger og fonde m.fl.: Kvartalet: 15 dage efter kvartalets udløb.
RESTSKAT
Hvis der skal betales restskat for 2007 kan beløbet indbetales til skattevæsenet inden den 1. juli 2008. På den måde undgår man at betale et tillæg på 7%.
Tillægget er ikke fradragsberettiget. Der kan dog ikke undgås tillæg for beløb, som overstiger kr. 40.000. Beløb herover kan indbetales med et tillæg på 2% før 15. marts 2008. Hvis man helt vil undgå tillæg for restskat over kr. 40.000, skal indbetaling være sket inden udgangen af indkomståret.
Den del af restskatten, der ikke er indbetalt efter ovennævnte regler, forfalder i øvrigt til betaling på følgende måde:
Restskat på indtil kr. 17.300 opkræves med tillæg af 7% sammen med skatten for 2009
Restskat på mere end kr. 17.300 opkræves med kr. 17.300 + 7% sammen med skatten for 2009 og resten med tillæg af 7% i 3 rater i månederne september, oktober og november 2008.
OVERSKYDENDE SKAT
Overskydende skat tilbagebetales med et skattefrit tillæg på 2% i løbet af sommeren 2008. Hvis der ønskes hurtigere tilbagebetaling, skal anmodning herom være fremsat inden udgangen af ind-komståret.
Såfremt der efter 1. oktober 2007 foretages ændring til 1. årsopgørelse, opkræves eller tilbagebeta-les et ekstratillæg på 0,4% pr. påbegyndt måned.
GAVEAFGIFT
Ægtefæller kan hver for sig yde gaver efter nedenstående skema til:
Bundgrænse Afgift
Ægtefælle Ubegrænset 0,00%
Forældre og børn og disses børn o.s.v., samt afdøde børns ægtefælle 55.300 15,00%
Svigerbørn 19.300 15,00%
Stedforældre og bedsteforældre 55.300 36,25%
Plejebørn 55.300 15,00%
Samlevende i min. 2 år 55.300 15,00%
Andre (herunder søskende) Almindelig skattepligt
